Правовые решения для бизнеса
Юридическая фирма

Обжалование актов, решений и действий налогового органа

Если какие-либо процедуры защиты прав и законных интересов налогоплательщика не достигают желаемого результата (например, налоговым органом не приняты возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки и вынесено «негативное» для налогоплательщика решение по результатам налоговой проверки, налоговым органом принято решение об отказе в возврате излишне уплаченного налога и т.п.), то у налогоплательщика имеется возможность защитить или восстановить свои налоговые права и законные интересы путем обжалования спорных актов, решений и действий налогового органа.

Прежде всего, следует обратить внимание, что Налоговый кодекс РФ предусматривает как внесудебный порядок, так и судебный порядок обжалования актов, решений и действий налогового органа. При этом, в силу пунктов 1 и 2 статьи 138 Налогового кодекса РФ судебная защита прав и законных интересов налогоплательщика возможна только после применения внесудебной процедуры обжалования актов, решений и действий налогового органа путем подачи в вышестоящий налоговый орган:

  • апелляционной жалобы на не вступившее в законную силу решение, вынесенное по результатам проведения налоговой проверки (о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности или об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности) в соответствии со статьей 139.1 Налогового кодекса РФ;
  • жалобы на вступившее в законную силу решение, вынесенное по результатам проведения налоговой проверки (о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности или об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности) в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса РФ;
  • жалобы на иные акты, решения и действия (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса РФ.

Вышестоящий налоговый орган определяется, исходя из структуры налоговых органов в соответствующем административно – территориальном образовании. Так, например, для территориальных налоговых инспекций в гор. Москве вышестоящим налоговым органом является Управление ФНС России по гор. Москве.

Если внесудебные процедуры обжалования актов, решений и действий налогового органа не привели к желаемому результату, то налогоплательщику следует обращаться в суд (арбитражный суд) с соответствующим заявлением.  

Налогоплательщики – юридические лица или индивидуальные предприниматели обращаются за судебной защитой в арбитражные суды в соответствии с нормами главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

 Следует обратить внимание, что если к моменту обращения за судебной защитой у физического лица прекращен статус индивидуального предпринимателя, то такое лицо обращается за судебной защитой как физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, независимо от того, что обжалованию подлежит акт, решение или действие налогового органа, принятые о правах и обязанностях налогоплательщика, когда он осуществлял предпринимательскую деятельность.

Налогоплательщики – физические лица, обжалующие акты, решения и действия налогового органа, вынесенные о правах и обязанностях таких лиц, не связанных с предпринимательской деятельностью, обращаются с судебной защитой в суды общей юрисдикции в соответствии с нормами главы 22 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В рамках данного комплекса правовых услуг сотрудники юридической фирмы на основании документов налогоплательщика и в зависимости от этапа обжалования актов, решений и действий налогового органа, выполнят следующие работы:         

Этап

Наименование услуг (работ)

Краткое описание услуг (работ)

Срок выполнения

 

 

1

 

Оспаривание актов, решений и действий  налогового органа в вышестоящем налоговом органе в соответствии со статьями 101.2, 138, 139 ,139.1 Налогового кодекса РФ

  1. Изучение актов, решений, действий  налогового органа, подготовка правовой позиции для их оспаривания.
  2. Составление апелляционной жалобы или жалобы  в вышестоящий налоговый орган, приложение к ней при необходимости дополнительных документов.

 

 

в срок, установленный Налоговым кодексом РФ

 

 

 

 

2

 

 

 Оспаривание актов, решений и действий налогового органа (утвержденных или измененных вышестоящим налоговым органом) в суде (арбитражном суде)

  1. Изучение позиции вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе или жалобе налогоплательщика.
  2. Составление заявления в арбитражный суд или административного искового заявления в суд об оспаривании акта, решения или действия налогового органа, комплектование приложения к данному заявлению, подача заявлений в суд (арбитражный суд)

 

в течение пяти рабочих дней с момента получения решения вышестоящего налогового органа по апелляционной жалобе или жалобе

 

 

 3

 

 Судебное представительство в суде (арбитражном суде) первой инстанции

Участие от имени налогоплательщика в судебном рассмотрении дела об оспаривании акта, решения, действия налогового органа  на основании доверенности, выполнение функций стороны в арбитражном или административном процессе со всеми процессуальными полномочиями 

 

на весь срок рассмотрения дела в суде (арбитражном суде) первой инстанции

 

 

 

 

4

 

 

Судебное представительство налогоплательщика в суде (арбитражном суде) апелляционной инстанции

  1. По одному из вариантов:

а. Составление апелляционной жалобы на решение суда (арбитражного суда) первой инстанции - если судом (арбитражным судом) первой инстанции принято «отрицательное»  решение; или

b. Составление отзыва на апелляционную жалобу налогового органа  на решение суд (арбитражного суда) первой инстанции - если судом (арбитражным судом) первой инстанции принято «положительное» решение.

2. Участие от имени налогоплательщика в судебном рассмотрении дела в апелляционной инстанции  на основании доверенности, выполнение функции стороны в арбитражном или административном процессе со всеми процессуальными полномочиями  через ВКС или очно (выполняется по желанию Заказчика)

 

 

 

 

согласно процессуальным срокам по делу

 

5

 

Судебное представительство налогоплательщика в суде (арбитражном суде) кассационной инстанции

  1. По одному из вариантов:

а. Составление кассационной жалобы на решение и (или) постановление судов (арбитражных судов) - если принят и вступил в силу «отрицательный» судебный акт; или

b. Составление отзыва на кассационную жалобу налогового органа  - если принят и вступил в силу «положительный»  судебный акт.

2. Участие от имени налогоплательщика в судебном рассмотрении дела в кассационной инстанции  на основании доверенности, выполнение функции стороны в арбитражном процессе со всеми процессуальными полномочиями  через ВКС или очно (выполняется по желанию Заказчика)

 

 

 

согласно процессуальным срокам по делу

Все этапы выполняются юридической фирмой последовательно - каждый последующий этап выполняется только после завершения предыдущего. 

Выполнение комплексной юридической услуги может быть завершено после окончания любого из этапов, в зависимости от принятого вышестоящим налоговым органом решения, от принятых судами (арбитражными судами) судебных актов, действий участников процесса и других факторов.

Уверенность в правильных решениях
наш Адрес:
Россия, 119002, город Москва, улица Aрбат, дом 35, офис 367
метро: "Арбатская" или "Смоленская"
Рейтинг@Mail.ru